يعد التهرب الضريبي من الممارسات التي تجرمها القوانين الدولية كافة بلا استثناء وبكل صورها الجرمية، إذ إن هناك العديد من الصور المختلفة للتهرب الضريبي والتي تقابلها عقوبات واضحة قد نص عليها صراحةً في الأنظمة الضريبية السعودية؛ مثل نظام ضريبة الدخل ونظام ضريبة القيمة المضافة واللائحة التنفيذية لضريبة التصرفات العقارية، ويمكن تفصيل ذلك ع النحو الآتي:
أولًا: تعريف التهرب الضريبي:
هو محاولة الخاضع للضريبة الإفلات من سدادها للهيئة، وهو سلوك غير قانوني، ويعرض صاحبه إلى دفع الغرامات وقد تصل العقوبة إلى الحبس في بعض الأحيان.
ثانياً: التهرب الضريبي في نظام ضريبة القيمة المضافة:
- تقديم مستندات، أو إقرارات، أو سجلات، أو معلومات غير صحيحة، أو مزورة، أو مصطنعة بقصد التهرب من تأدية الضريبة المستحقة، أو تخفيض قيمتها، أو استردادها دون وجه حق، ويقع على عاتق الخاضع للضريبة عبء إثبات انتفاء القصد.
العقوبة: غرامة لا تقل عن قيمة الضريبة المستحقة، ولا تزيد على ثلاثة أمثال قيمة السلع أو الخدمات محل التهرب.
- إدخال أو محاولة إدخال سلع أو خدمات إلى المملكة أو إخراجها أو محاولة إخراجها منها؛ بالمخالفة للأنظمة السارية، دون سداد الضريبة كلياً أو جزئياً، أو بالمخالفة لأحكام المنع والتقييد المنصوص عليها في النظام أو أي نظام آخر.
العقوبة: غرامة لا تقل عن قيمة الضريبة المستحقة، ولا تزيد على ثلاثة أمثال قيمة السلع أو الخدمات محل التهرب.
- كل من لم يتقدم بطلب التسجيل خلال المدد المحددة.
العقوبة: غرامة مقداره ( 10,000ريال سعودي) عشرة آلاف ريـال سعودي.
- كل من قدم إلى الهيئة إقراراً ضريبياً خاطئاً، أو قام بتعديل إقرار ضريبي بعد تقديمه، أو قدم أي مستند إلى الهيئة يخص الضريبة المستحقة عليه ونتج عن ذلك خطأ في احتساب مبلغ الضريبة أقل من المستحق.
العقوبة: غرامة تعادل (50%) من قيمة الفرق بين الضريبة المحتسبة والمستحقة.
- كل من لم يقدم الإقرار الضريبي خلال المدة المحددة.
. العقوبة: غرامة لا تقل عن (5%) ولا تزيد على (25%) من قيمة الضريبة التي كان يتعين عليه الإقرار بها.
- كل من لم يسدد الضريبة المستحقة خلال المدة المحددة.
العقوبة: غرامة تعادل (5%) من قيمة الضريبة غير المسددة؛ عن كل شهر أو جزء منه لم تسدد عنه الضريبة.
- غير المسجل في حال قيامه بإصدار فاتورة ضريبية.
العقوبة: غرامة لا تتجاوز ( 100,000ريال سعودي) مائة ألف ريـال سعودي، وذلك دون الإخلال بأي عقوبة أشد ينص عليها أي نظام آخر.
- كل من لم يلتزم بحفظ الفواتير الضريبية والدفاتر والسجلات والمستندات المحاسبية خلال الفترة المنصوص عليها وتكون الغرامة عن كل فترة ضريبية.
العقوبة: غرامة لا تزيد على ( 50,000ريال سعودي) خمسين ألف ريال سعودي.
- كل من منع أو أعاق موظفي الهيئة أو أي من العاملين لديها من أداء واجباتهم الوظيفية.
العقوبة: غرامة لا تزيد على ( 50,000ريال سعودي) خمسين ألف ريـال.
- كل من خالف أي حكم آخر من أحكام النظام أو اللائحة.
العقوبة: غرامة لا تزيد على ( 50,000ريال سعودي) خمسين ألف ريـال.
في حال تكرار المخالفة نفسها خلال ثلاث سنوات من تاريخ صيرورة قرار العقوبات السابقة تجوز مضاعفة الغرامة في حق المخالف بموجب ذلك القرار.
ثالثاً: التهرب الضريبي في نظام الضريبة الانتقائية:
- تعد ممارسة أي من الأنشطة التالية من دون تسجيل تهرباً ضريبياً:
• استيراد السلع الانتقائية.
• إنتاج السلع الانتقائية.
• حيازة السلع الانتقائية تحت وضع معلق للضريبة.
العقوبة: غرامة لا تقل عن قيمة الضريبة المستحقة، ولا تزيد على ثلاثة أمثال قيمة السلع الانتقائية -محل التهرب.-
- كل من لم يسدد الضريبة المستحقة خلال المدة المحددة.
العقوبة: غرامة تعادل (5%) من قيمة الضريبة غير المسددة، عن كل شهر أو جزء منه لم تسدد عنه الضريبة.
- كل مسجل يخالف تقديم إقرار ضريبي للهيئة عن الفترة الضريبية المحددة.
العقوبة: غرامة لا تقل عن (5%) ولا تزيد على (25%) من قيمة الضريبة التي كان يتعين الإقرار بها.
- كل من منع أو أعاق موظفي الهيئة من أداء واجباتهم الوظيفية.
العقوبة: غرامة لا تزيد عن ( 50,000ريال سعودي) خمسين ألف ريـال.
- كل من لم يلتزم بتقديم المعلومات التي تطلبها الهيئة.
العقوبة: غرامة لا تزيد عن ( 50,000ريال سعودي) خمسين ألف ريـال.
- كل من خالف أي حكم آخر من أحكام النظام أو اللائحة.
العقوبة: غرامة لا تزيد عن ( 50,000ريال سعودي) خمسين ألف ريـال.
في حال تكرار المخالفة نفسها خلال ثلاث سنوات من تاريخ صدور قرار الهيئة بثبوت المخالفة. تجوز مضاعفة الغرامة المقررة في حق المخالف بموجب ذلك القرار، أو تعليق الترخيص لمدة لا تزيد على ستة أشهر.
رابعاً: التهرب الضريبي في اللائحة التنفيذية لضريبة التصرفات العقاري:
- كل من لم يسدد الضريبة المستحقة خلال المدة المحددة نظاماً.
العقوبة: تعادل (50%) من قيمة الضريبة غير المسددة عن كل شهر أو جزء منه لم تسدد عنه الضريبة، ولوزير المالية وفق ضوابط يحددها الإعفاء من هذه العقوبة أو تخفيضها.
- تقديم بيانات غير صحيحة عن قيمة التصرف العقاري ينتج عنها عدم سداد الضريبة المستحقة كلياً أو جزئياً.
العقوبة: غرامة مالية لا تقل عن قيمة الضريبة المستحقة ولا تتجاوز ثلاثة أمثالها
- اللجوء إلى أية حيلة أو ترتيب أو وسيلة مهما كان نوعها أو طبيعتها ينتج عنها عدم سداد الضريبة المستحقة كلياً أو جزئياً.
العقوبة: غرامة مالية لا تقل عن قيمة الضريبة المستحقة ولا تتجاوز ثلاثة أمثالها.
- أي إجراء أو فعل آخر يترتب عليه عدم سداد الضريبة المستحقة كلياً أو جزئياً.
العقوبة: غرامة مالية لا تقل عن قيمة الضريبة المستحقة ولا تتجاوز ثلاثة أمثالها.
- أي شخص يساعد أو يشترك مع الشخص المخالف في التهرب من سداد الضريبة.
العقوبة: غرامة مالية لا تقل عن قيمة الضريبة المستحقة ولا تتجاوز ثلاثة أمثالها.
خامساً: التهرب الضريبي في نظام ضريبة الدخل:
- إذا لم يسدد المكلف الضريبة الواجبة عليه وفقاً للتواريخ المحددة.
العقوبة: يجوز لمصلحة الزكاة والدخل الحجز على أمواله المنقولة وغير المنقولة الجائز حجزها شرعًا، وللمصلحة المضي في إجراءات الحجز بعد مرور عشرين يومًا على استلام المكلف إشعارًا منها بنية الحجز.
- عدم تسجيل النشاط لدى المصلحة قبل نهاية سنته المالية الأولى.
العقوبة: غرامة لا تقل عن ( 1000ريال سعودي) ألف ريال سعودي، ولا تزيد عن ( 10,000ريال سعودي)عشرة ألاف ريال.
- تقديم المكلف أو محاسبه القانوني معلومات غير حقيقة أو الغش بقصد التهرب من الضريبة.
العقوبة: غرامة قدرها (25٪) من فرق الضريبة.
ولمعرفة المزبد حول الأنظمة الضريبية والعقوبات الواردة فيها نسعد بتواصلكم معنا.
لا توجد تعليقات